|
2011-regler |
2012-regler |
Endring 2011–2012 |
|
Skatt på alminnelig inntekt |
|
|
|
|
Personer 1 |
28 pst. |
28 pst. |
- |
|
Bedrifter |
28 pst. |
28 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Toppskatt |
|
|
|
|
Trinn 1 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
471 200 kr |
490 000 kr |
4 pst. |
|
Sats 2 |
9,0 pst. |
9,0 pst. |
- |
|
Trinn 2 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
765 800 kr |
796 400 kr |
4 pst. |
|
Sats |
12,0 pst. |
12,0 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Trygdeavgift |
|
|
|
|
Nedre grense for å betale trygdeavgift |
39 600 kr |
39 600 kr |
- |
|
Opptrappingssats |
25,0 pst. |
25,0 pst. |
- |
|
Sats |
|
|
|
|
Lønnsinntekt |
7,8 pst. |
7,8 pst. |
- |
|
Primærnæringsinntekt 3 |
7,8 pst. |
11,0 pst. |
3,2 pst.poeng |
|
Annen næringsinntekt |
11,0 pst. |
11,0 pst. |
- |
|
Pensjonsinntekt mv. |
4,7 pst. |
4,7 pst. |
- |
|
|
|
|
|
Arbeidsgiveravgift |
|
|
|
|
Sone I |
14,1 pst. |
14,1 pst. |
- |
|
Sone Ia 4 |
14,1 pst. |
14,1 pst. |
- |
|
Sone II |
10,6 pst. |
10,6 pst. |
- |
|
Sone III |
6,4 pst. |
6,4 pst. |
- |
|
Sone IV |
5,1 pst. |
5,1 pst. |
- |
|
Sone IVa |
7,9 pst. |
7,9 pst. |
- |
|
Sone V |
0,0 pst. |
0,0 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Maksimale effektive marginale skattesatser |
|
|
|
|
Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift |
47,8 pst. |
47,8 pst. |
- |
|
Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift |
54,3 pst. |
54,3 pst. |
- |
|
Pensjonsinntekt 5 |
44,7 pst. |
44,7 pst. |
- |
|
Primærnæringsinntekt 3 |
47,8 pst. |
51,0 pst. |
3,2 pst.poeng |
|
Annen næringsinntekt |
51,0 pst. |
51,0 pst. |
- |
|
Utbytte og uttak 6 |
48,2 pst. |
48,2 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Personfradrag |
|
|
|
|
Klasse 1 |
43 600 kr |
45 350 kr |
4 pst. |
|
Klasse 2 7 |
87 200 kr |
90 700 kr |
4 pst. |
| |
|
|
|
|
Minstefradrag i lønnsinntekt |
|
|
|
|
Sats |
36,0 pst. |
38,0 pst. |
2 pst.poeng |
|
Nedre grense |
4 000 kr |
4 000 kr |
- |
|
Øvre grense 8 |
75 150 kr |
78 150 kr |
4 pst. |
| |
|
|
|
|
Minstefradrag i pensjonsinntekt |
|
|
|
|
Sats |
26,0 pst. |
26,0 pst. |
- |
|
Nedre grense |
4 000 kr |
4 000 kr |
- |
|
Øvre grense |
62 950 kr |
65 450 kr |
4 pst. |
| |
|
|
|
|
Særskilt fradrag i arbeidsinntekt 9 |
31 800 kr |
31 800 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Særfradrag for uførhet mv. |
32 000 kr |
32 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Særskilt skattefradrag for pensjonister |
|
|
|
|
Maksimalt beløp |
28 150 kr |
29 300 kr |
4 pst. |
|
Nedtrapping, trinn 1 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
158 650 kr |
165 000 kr |
4 pst. |
|
Sats |
15,3 pst. |
15,3 pst. |
- |
|
Nedtrapping, trinn 2 |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
242 000 kr |
251 700 kr |
4 pst. |
|
Sats |
6,0 pst. |
6,0 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Skattebegrensningsregelen for uførepensjonister mv. 10 |
|
|
|
|
Avtrappingssats |
55,0 pst. |
55,0 pst. |
- |
|
Skattefri nettoinntekt |
|
|
|
|
Enslig |
117 400 kr |
122 100 kr |
4 pst. |
|
Gift 11 |
106 700 kr 12 |
112 200 kr |
5,2 pst. |
|
Formuestillegget |
|
|
|
|
Sats |
1,5 pst. |
1,5 pst. |
- |
|
Enslig |
200 000 kr |
200 000 kr |
- |
|
Gift |
100 000 kr |
100 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms |
|
|
|
|
Klasse 1 |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
|
Klasse 2 |
30 000 kr |
30 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Sjømannsfradraget |
|
|
|
|
Sats |
30,0 pst. |
30,0 pst. |
- |
|
Øvre grense |
80 000 kr |
80 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Fiskerfradraget |
|
|
|
|
Sats |
30,0 pst. |
30,0 pst. |
- |
|
Øvre grense |
150 000 kr |
150 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. |
|
|
|
|
Inntektsuavhengig fradrag |
54 200 kr |
63 500 kr |
17,2 pst. |
|
Sats utover inntektsuavhengig fradrag |
32,0 pst. |
38,0 pst. |
6 pst.poeng |
|
Maksimalt samlet fradrag |
142 000 kr |
166 400 kr |
17,2 pst. |
| |
|
|
|
|
Særfradrag for store sykdomsutgifter |
|
|
|
|
Nedre grense |
9 180 kr |
9 180 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell pensjonsordning |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid |
|
|
|
|
Sats per km 13 |
1,50/0,70 kr |
1,50/0,70 kr |
- |
|
Nedre grense for fradraget |
13 950 kr |
13 950 kr |
- |
|
Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner |
12 000 kr |
12 000 kr |
- |
|
|
|
|
|
Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. |
3 660 kr |
3 750 kr |
2,5 pst. |
| |
|
|
|
|
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) |
|
|
|
|
Sats for skattefradrag |
20,0 pst. |
20,0 pst. |
- |
|
Maksimalt årlig sparebeløp |
20 000 kr |
20 000 kr |
- |
|
Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen |
150 000 kr |
150 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn |
|
|
|
|
Øvre grense |
|
|
|
|
Ett barn |
25 000 kr |
25 000 kr |
- |
|
Tillegg per barn utover det første |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
| |
|
|
|
|
Skattefri kilometergodtgjørelse ved yrkeskjøring med privatbil 14 |
|
|
|
|
Sats per kilometer til og med 10 000 km |
3,65 kr |
3,90 kr |
6,8 pst. |
|
Sats per kilometer over 10 000 km |
3,00 kr |
3,25 kr |
8,3 pst. |
| |
|
|
|
|
Formuesskatt 15 |
|
|
|
|
Kommune |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
700 000 kr |
750 000 kr |
7,1 pst. |
|
Sats |
0,7 pst. |
0,7 pst. |
- |
|
Stat |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
700 000 kr |
750 000 kr |
7,1 pst. |
|
Sats |
0,4 pst. |
0,4 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Arveavgift |
|
|
|
|
Innslagspunkt |
|
|
|
|
Trinn 1 |
470 000 kr |
470 000 kr |
- |
|
Trinn 2 |
800 000 kr |
800 000 kr |
- |
|
Satser |
|
|
|
|
Barn og foreldre |
|
|
|
|
Trinn 1 |
6 pst. |
6 pst. |
- |
|
Trinn 2 |
10 pst. |
10 pst. |
- |
|
Andre mottakere |
|
|
|
|
Trinn 1 |
8 pst. |
8 pst. |
- |
|
Trinn 2 |
15 pst. |
15 pst. |
- |
|
Aksjerabatt 16 |
40 pst. |
40 pst. |
- |
| |
|
|
|
|
Lønnsfradraget for enkeltpersonforetak med ansatte |
15,0 pst. |
- |
Utgår |
|
|
|
|
|
Avskrivingssatser |
|
|
|
|
Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) |
30 pst. |
30 pst. |
- |
|
Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.) |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) |
14 pst. |
14 pst. |
- |
|
Saldogruppe f (fly, helikopter) |
12 pst. |
12 pst. |
- |
|
Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) |
5 pst. |
5 pst. |
- |
|
Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.) 17,18 |
4 (8) pst. |
4 (6/10) pst. |
- |
|
Saldogruppe i (forretningsbygg) |
2 pst. |
2 pst. |
- |
|
Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) |
10 pst. |
10 pst. |
- |
1) For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 pst.
2) For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 pst. i trinn 1.
3) Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) vil fremdeles ha 7,8 pst. trygdeavgift på næringsinntekten. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift som blant annet skal dekke differansen mellom 7,8 pst. og 11 pst. trygdeavgift.
4)
I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. I 2012 er fribeløpet 530 000 kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet 265 000 kroner.
5) For uførepensjonister mv. som skatter etter skattebegrensningsregelen, kan den maksimale effektive marginale skattesatsen bli opptil 55 pst.
6) Inkludert 28 pst. selskapsskatt.
7) Skattytere med forsørgeransvar for ektefeller samt enslige forsørgere skattlegges i klasse 2.
8) Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs. 78 150 kroner.
9) Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt.
10) Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere, men kun dersom de mottar overgangsstønad.
11) Gifte uføre som mottar ektefelletillegg, har en skattefri nettoinntekt som tilsvarer det dobbelte av den skattefrie nettoinntekten for øvrige gifte, dvs. 224 400 kroner i 2012.
12) Dette er gjeldende grense for 2011 vedtatt ifm. budsjettet for 2011. Regjeringen foreslår å øke grensen til 107 600 kroner i 2011.
13) Satsen er 1,50 kroner per km inntil en kilometergrense og 0,70 kroner per km over kilometergrensen. Kilometergrensen foreslås økt fra 35 000 km til 50 000 km i 2012.
14) Fra og med 2011 er skattereglene løsrevet fra statens satser for kjøregodtgjørelse mv.
15) Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.
16) Rabatten gjelder ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskaper og kommandittselskaper. Rabatten begrenses til et arveavgiftsgrunnlag for slike aksjer og andeler på 10 mill. kroner per mottaker.
17) Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 8 pst. i 2011 og med 10 pst. med forslaget for 2012. For 2012 foreslås det at satsen på 10 pst. også skal gjelde anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år.
18) For 2012 foreslås det å innføre en forhøyet sats på 6 pst. for husdyrbygg i landbruket.
Kilde:Finansdepartementet.